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      個人方式最優五種捐贈方式稅務考量

      來源:河南用友財務軟件  發布時間:2022-04-29 10:09:36   點擊次數:795

           稅務考慮:愛心捐贈也涉及稅收。特別是在國家全力支持汶川大地震的背景下,它感到相當擔憂和不安。筆者在從事稅務管理時也有這種感覺。在這個時刻,特殊的事情應該被處理。稅收也用于人民,捐贈也用于人民,捐贈應該免稅。如“非典”期間,防治“非典”捐款允許按事實扣除,相關“非典”物資免征增值稅,相關“非典”運輸免征營業稅。

          然而

          《關于認真落實抗震救災和災后重建稅收政策的通知》(財稅[62號)沒有看到我們想要的政策,包括不允許扣除企業捐贈,也沒有相關的流轉稅優惠政策。這里我們不做評估,只談我們對自己工作領域捐贈形式的理解,這可以看作是對災區援助的另一種支持。

          目前,國內企業的主流捐贈模式可分為以下五類。一是蘇寧模式,蘇寧電器捐贈500萬元,董事長張東東捐贈1000萬元;

          二是麥當勞模式,每天向災區會員捐贈1萬元現金,向災民贈送1萬份食品;第三是騰訊模型,通過騰訊公益基金捐贈100萬元;四是長江醫藥產業模式,捐贈藥材價值萬元;五是徐工模式。徐工集團向災區無償捐贈現金萬元,汽車起重機萬臺。

          蘇寧的捐贈是一個典型的例子。根據《企業所得稅法》的規定,公司捐贈金額允許按會計利潤的12%稅前扣除。因為捐贈的扣除基數是一個會計年度的利潤,

          這個數字只能在會計年度結束后計算,捐款在年中發生。如果捐贈行為與其能力不符,企業可能因捐贈而承擔額外稅費。如捐款萬元,會計利潤僅萬元,本年允許扣除120萬元,其中880萬元不允許稅前扣除,需繳納所得稅220萬元。因此,蘇寧精心捐贈了500萬美元。張東東個人捐款萬元,按照現行規定,可在個人所得稅前全額扣除,不受比例限制。

          雖然麥當勞提供的免費食品不屬于營業稅中所謂的有償提供勞務,

          不征收營業稅,但根據新所得稅法規定提供勞務應視為銷售。也就是說,如果麥當勞有一個20元的巨無霸套餐,其成本為10元,則確認10元(20-10)的利潤,并按照現行稅法繳納2.5元的企業所得稅。如取得捐贈憑證,10元的成本計入捐贈總額,并扣除會計利潤的12%。如果無法獲得捐贈憑證,

          屬于與收入無關的支出,不得支出。

          騰訊通過騰訊公益基金會捐款,這似乎很容易。公益性基金會是公益性公益性組織,其收入屬于免稅收入,其相關費用可根據事實扣除,基本上是免稅單位,不受捐贈限額的規定。騰訊在實踐中建立了這樣一個公益性基金會。目前,騰訊公司可以先將100萬元捐贈給基金會,并在年底的會計利潤出來后靈活處理。

          如果年度會計利潤為1億,則所有貸款將用作捐贈;如果年度會計利潤為億,600萬貸款將用于捐贈,其余將繼續用于未來幾年的貸款。

          長江制藥是捐贈自己產品的企業的代表。其捐贈的1萬元藥品需視為銷售,繳納增值稅和所得稅。假設該批藥品的市場價格為10000元,其直接生產成本為100萬元,需繳納153萬元的增值稅[(-100)×17%],捐贈支出以會計利潤的12%為限。同時

          該批藥品在未考慮其他相關因素的情況下,所得稅中還需繳納225萬[-100]的銷售所得稅×25%]。

          徐工集團為災區免費提供10000臺汽車起重機。因此,相關費用包括油費、路橋費等,如取得捐贈證明,則計入捐贈總額,并按會計利潤的12%限額扣除。如果沒有捐贈證明,將是與收入無關的費用,不會支付,因為主體不提供勞務,也不涉及所得稅,因此視為銷售。

          如果考慮到稅收成本,

          從捐贈形式來看,現金捐贈最好,服務提供次之,實物捐贈最后;在現金捐贈方面,

          最好是以個人名義捐贈,然后捐給基金會,最后直接捐贈給企業。

          此外,想要捐贈的團體和個人也需要注意兩點:一是渠道,二是憑證。捐贈必須通過縣級以上人民政府及其部門或者省級以上人民政府有關部門認可的公益性社會團體,如中國紅十字會基金會進行。此外

          捐款必須取得相應的捐款證明。這可能是形式比實質更重要的標準體現。如果你不理解它,你必須實施它。這是法律。

          有關報告:

          企業公益性捐贈不需報請稅務機關批準,可自行扣除

          關于地震災區個人捐款征收個人所得稅管理的通知

          廣東省地方稅務局:

          公益性捐贈所得稅前扣除操作指南

          仔細閱讀稅法,,

          依法捐贈,合理避稅

          國家稅務總局規定了個人和企業捐贈所得稅扣除的規定

          對災區的捐款可以部分扣留,以便提前歸檔

          財政部公布了救災捐贈物資免稅范圍

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