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      工程施工成本費用的歸集和分配

      來源:河南用友財務軟件  發布時間:2022-04-29 11:47:59   點擊次數:593

           工程建設過程中發生的直接費用,通過工程建設合同成本核算。本科目根據建設項目確定成本核算對象,進行輔助核算,并根據成本項目進行明細核算。

          一般情況下,成本核算對象為獨立項目合同確定的項目;在同一施工現場、同一項目部管理、工程開工、竣工時間相同的情況下,也可以將兩個或兩個以上的工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括:人工成本、,

          材料成本、機械使用成本、其他直接成本、間接成本和分包成本。

          本工程施工過程中發生的間接費用,通過施工間接費用賬戶計算。如果有多個項目,則應在項目之間進行分配。

          主要會計分錄:

          1.材料成本

          根據領料單或發貨單等文件,將收集到的自購材料計入合同成本中的材料費

          借方:工程建設合同費、材料費

          貸款:原材料

          2.人工成本

          根據工資單,

          已發生的工資和應計福利費用計入合同成本中的勞務費用

          借方:施工合同費、人工費

          貸項:應付工資

          貸項:應付福利

          3.分包工程費用

          (1) 預付款

          根據合同協議支付的預付款應包含在應付賬款和分包應付賬款中

          借方:應付賬款分包應付賬款

          貸款:銀行存款

          (2) 工程款結算

          根據與分包商確認的結算通知確認應付工程款

          借方:工程施工合同費分包工程費

          學分:

          應付賬款分包應付賬款

          (3) 進度款:

          在支付結算資金時,

          借方:應付賬款分包應付賬款

          貸款:銀行存款

            4.

          機械操作和機械使用費

          (1) 承包工程使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業所發生的人工費、燃料費、動力費、折舊費、修理費、其他直接費用、間接費用和其他費用,應計入承包工程機械作業明細賬。機械作業主體應遵循工程建設合同成本主體的核算原則。

          借記:

          機械作業承包工程

          貸款:銀行存款

          應付賬款

          累計折舊和折舊

          在月底,它被分配到項目建設賬戶

          借方:工程建設合同費、機械使用費

          貸款:機械作業承包項目

          (2) 如果單位承包工程發生的上述機械運行費用較小,也可直接計入工程建設臺賬的機械使用費臺賬。

          借方:工程建設合同費、機械使用費

          貸款:

          銀行存款

          應付賬款

          應付工資

          累計折舊和折舊

          (3) 從企業內部獨立核算的外部單位或其他機械站租用施工機械所支付或承擔的機械租賃費,直接計入工程建設臺賬。

          借方:工程建設合同費、機械使用費

          貸款:銀行存款

          應付賬款(與外部公司的交易)

          其他應收款公司內部交易(業務結算)(與獨立會計公司的業務)

          5.其他直接費用

          如設計及技術援助費、施工現場材料二次搬運費、,

          生產工器具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復驗費、工程點交付費、場地清理費、水電費等計入其他直接成本科目。

          借方:施工合同費用及其他直接費用

          貸款:銀行存款

          應付賬款、項目應付賬款、應付采購款等

          臨時設施的攤銷

            6.

          建設費用

          (1) 工資、獎金、員工福利、勞動保護、固定資產折舊和修理、材料消耗、低值易耗品攤銷、取暖、辦公費、差旅費、財產保險、工程保修、,

          項目部管理人員的污水及其他費用應先計入施工間接成本賬戶

          借方:建筑費用

          貸款:銀行存款

          累計折舊

          應付工資

          應付福利費;2) 月末,施工間接成本應轉入施工成本中的間接成本賬戶。如果有多個項目,則按一定比例進行分配。

          借方:施工合同成本和施工間接費用

          貸項:建設費用

          (四) 營業收入、成本和稅費

          收入按確認的產值按月確認,

          年末按確認金額確認年度收入,

          并對一年中的其他月份進行適當調整。產值確認后,確認合同毛利,計入項目建設合同毛利賬,主營業務收入與項目建設合同毛利的差額計入主營業務成本賬。參見《建筑施工企業會計核算新方法》

          1.收入按確認的產值按月確認,成本結轉。

          借記:

          主營業務成本

          工程建設合同毛利

          貸款:主營業務收入

          2.年底,,

          根據工程部核實的項目調整收入和成本(減少負數)

          借方:主營業務成本

          工程建設合同毛利

          貸款:主營業務收入

          3.項目完工后,根據決算文件扣除以前年度確認的收入和成本,確認當期收入和成本

          借方:主營業務成本

          工程建設合同毛利

          貸款:主營業務收入

          4.計算每個期間應付的稅費和附加

          借記:

          主營業務稅金及附加

          貸款:應交稅金、應交營業稅、應交城建稅、,

          等

          其他應支付的教育附加費等

          (五) 工程結算參照新的施工企業會計核算方法

          (六) 項目決算

          工程竣工結算后,將工程結算賬戶與工程建設賬戶進行抵銷。抵銷后,工程建設賬戶和工程結算賬戶的余額為零。

          借方:工程結算

          信用:工程建設合同成本

          工程建設合同毛利一、會計制度:定期記賬(權責發生制):

          (1) 發生的工程費用計入借方:工程建設貸方:

          材料和費用

          (2) 確認收入(按完工進度計提)計入借方:主營業務成本貸方:主營業務收入,

          差額計入借款項目建設合同的毛利,

          (3) 結算按合同辦理,計入借方:應收賬款XX貸方:工程結算,

          (4) 完工后計入借方:工程結算貸方:工程施工,

          (5) 分批收到的項目資金計入借方:銀行/現金貸方:應收賬款XX

          二、軟件簡化記賬(現金收付制):

          (1) 發生的工程費用計入借方:工程建設貸方:材料和費用

          (2) 完工后計入借方:主營業務成本貸方:工程施工

          (3) 分批收到的工程款

          一、開票時:計入借方:應收賬款;信貸:收入

          二、收到的款項包括在借方:銀行/現金貸款:應收賬款中

          {III.或者干脆刪除應收賬款,并直接將其計入借方:銀行/現金貸款:收入}

          (4) 結轉項目的毛利計入借方:收入貸方:成本

          計入借方/貸方的余額:

          工程利潤

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