干貨篇-如何確定取得未繳足出資的投資資產的計稅基礎？

來源：河南用友財務軟件  發布時間：2022-04-28 11:06:53   點擊次數：390

     未繳出資取得投資性資產的計稅依據為取得該資產時發生的實際支出。

    介紹

    張三為a公司股東，認繳出資100萬元，實際出資額為零。后來，張三以10萬元的價格將a公司的股份轉讓給了李四。

    李四股權的計稅基礎是什么

    未繳出資投資資產計稅基礎的確定

    未繳出資取得投資性資產的計稅依據為取得該資產時發生的實際支出。

    可分為以下幾種情況：

    1.購買時，

    受讓人未繳納出資取得的投資資產的計稅基礎為已支付的購買價款；2.轉讓時，同意原股東繼續履行出資義務，受讓人未繳出資取得的投資資產的計稅基礎仍為已繳收購價款。

    3.轉讓時，雙方約定受讓人應當履行出資義務，受讓人取得未繳納出資的投資資產的計稅依據為已繳納的購買價款加上以后按認購期實際繳納的出資價款。

    支付的購買價格加上根據認購期的后續實際出資價格

    1.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第五十六條企業的全部資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資性資產、存貨等。，應根據歷史成本征稅。

    前款所稱歷史成本，是指企業取得資產時實際發生的支出。

    2.

    國家稅務總局關于印發《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告第67號）第十五條個人股權轉讓的原值，按照下列方法確認：

    (一)以現金出資方式取得的股權，股權原值按照實際支付的價款和與收購該股權直接相關的合理稅費之和確認；3、《國務院關于印發注冊資本登記制度改革方案的通知》（國發〔7〕號）&hellip&hellip；

    2、 放寬市場主體準入控制，有效優化經營環境（1）實行注冊資本認購登記制度。公司股東認繳的出資總額或發起人認繳的股本總額（即：。

    （公司注冊資本）應當向工商行政管理機關登記。公司股東（發起人）應當獨立約定其認繳的出資額、出資方式和出資期限，并載入公司章程。

    有限責任公司股東以其認繳的出資額對公司承擔責任，股份有限公司股東以其認繳的股份對公司承擔責任。公司應當公告股東認繳的出資額或者發起人認繳的股份，

    通過市場主體信用信息公示系統的出資方式、出資期限和對社會的支付。公司股東（發起人）對出資的真實性、合法性負責。

    放寬注冊資本登記條件。

    除法律、行政法規和國務院關于特定行業注冊資本最低限額的決定另有規定外，有限責任公司注冊資本最低限額為3萬元的限制，一人有限責任公司撤銷10萬元，股份有限公司撤銷500萬元。

    公司成立時不再限制全體股東（發起人）的首次出資比例，不再限制全體股東（發起人）的貨幣出資占注冊資本的比例，

    不再規定公司股東（發起人）足額出資的期限。

    公司實收資本不再作為工商登記事項。公司注冊時，無需提交驗資報告。

    銀行業金融機構、證券公司、期貨公司、基金管理公司、保險公司、，

    現行法律明確規定的保險專業機構和保險經紀人、直銷企業、對外勞務合作企業、融資擔保公司、募集設立的股份有限公司，

    行政法規和國務院關于實施注冊資本實收登記制度的決定，

    勞務派遣企業、典當行、保險資產管理公司、小額貸款公司實施注冊資本認購登記制度，另行研究決定。法律、行政法規和國務院決定修改前，

    現行規定暫予執行。

    獨資企業,，

    合伙企業、農民專業合作社申請（認繳）出資登記的，仍按現行規定執行。

    鼓勵、引導和支持國有企業、集體企業和其他非公司法人實施規范的公司制改革，實行注冊資本認購登記制度。

    積極研究探索工商登記新市場主體。

    4.

    《最高人民法院關于適用《中華人民共和國公司法》若干問題的規定（三）第十九條。

    3） 規定有限責任公司股東不履行或者不完全履行出資義務的，轉讓其股權。受讓人知道或者應當知道公司要求股東履行出資義務，受讓人負有連帶責任的，人民法院應當予以支持；

    公司債權人依照本規定第十三條第二款的規定向股東提起訴訟，要求受讓人承擔連帶責任的，人民法院應當予以支持。

    受讓人依照前款規定承擔責任后，股東不履行或者不完全履行出資義務的，人民法院應當支持受讓人向股東提出的請求。但是，除非雙方另有約定。

    文本來源：

    中國會計視野